年终了，如何计算能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

2019年，国家加大企业所得税优惠力度，放宽小型微利企业标准，加大小型微利企业减税力度。实务中，不少企业对本单位是否符合小型微利企业条件拿不准、吃不透。这不已经年终了，下面小编就用案例教你如何计算能否享受此项优惠政策。

基本政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

判定标准

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

注意：

1. 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

2. 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

计算案例

甲公司2019年1月1日开业，正常经营，从事国家非限制和禁止行业。2019年四个季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示：

计算是否符合小型微利企业条件，如下表所示：

享受方法

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

注意：小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

政策依据

1. 《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

2. 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

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