企业所得税捐赠支出税前扣除政策享受要点，你掌握了吗？

企业所得税捐赠支出税前扣除你掌握了吗？下面小编就带大家一起了解一下企业所得税捐赠支出税前扣除政策享受要点。

一、 政策背景

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

——《中华人民共和国企业所得税法》第九条

企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠。

——《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条

对北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行以下税收政策：对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。

——财税〔2017〕60号《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》第三条第一款

自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

——财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》第一条

二、 政策分析

今天我们来聊聊关于企业对外捐赠的税前扣除问题，众所周知，捐赠支出是可以税前扣除的，那么关于扣除标准，您知道多少？下面我们就通过一张表格来归纳一下：

三、 政策要点

01、用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠才可以税前扣除。

02、必须通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构才能税前扣除。

03、若是通过公益性社会组织的捐赠，这里的公益性社会组织必须依法取得公益性捐赠税前扣除资格，即公益性社会组织位于财政、税务、民政部门联合公布的名单里，且发生的公益性捐赠支出属于名单所属年度。

04、必须取得省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。

四、 案例介绍

案例一

某公司2019年4月份通过县政府对外捐赠10万元，用于慈善活动、公益事业，并取得了合规的捐赠收据。

分析：在企业2019年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

案例二

某公司2019年4月份通过县政府对外捐赠10万元，用于目标脱贫地区，并取得了合规的捐赠收据。

分析：允许在2019年企业所得税汇算清缴时全额税前扣除，不受年度利润总额12%限制。

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