增值税进项税加计扣除的账务处理

增值税进项税加计扣除的账务处理

增值税进项税加计扣除的会计分录：

1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额时：

    借：固定资产、原材料、费用等科目

          应交税金—应交增值税—进项税金

          应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

          贷：银行存款

(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项时：

    借：成本、费用科目

           贷：应交税金—应交增值税—进项税金转出

                  应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

2、当期进项加计额抵减应纳税额时

     借：应交税金—应交增值税—进项加计抵减额

            贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

　  借：主营业务成本     

　　　  贷：应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

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