建筑业五险一金的会计核算

某建筑公司为增值税小规模纳税人，2018年9月A项目部当月应发工资191000元，其中：自有工人工资182400元，项目部管理人员工资8600元。该项目部五险一金比例如下：

1. 根据相关规定按应付职工薪酬的一定比例计提五险一金，包括公司负担部分和个人负担部分，根据分配表做会计分录：

借：工程施工——合同成本——人工费249888

　　工程施工——合同成本——间接费用11782

　　贷：应付职工薪酬——工资191000

　　　　　　　　　　——医疗保险15280

　　　　　　　　　　——养老保险38200

　　　　　　　　　　——失业保险3820

　　　　　　　　　　——工伤保险1910

　　　　　　　　　　——生育保险1910

　　　　　　　　　　——住房公积金9550

2. 工资结算时，应付职工薪酬总额要先扣除个人负担的所得税(假设所有职工应交个人所得税为20000元)和社会保险、公积金，扣除后的余额才是实发工资。

借：应付职工薪酬——工资50560

　　贷：其他应付款——社保局21010

　　　　　　　　　——公积金办9550

　　　　应交税费——应交个人所得税20000

3. 实际发放工资时：

借：应付职工薪酬140440

　　贷：银行存款140440

4. 实际缴纳社保和住房公积金时：

借：应付职工薪酬——医疗保险15280

　　　　　　　　——养老保险38200

　　　　　　　　——失业保险3820

　　　　　　　　——工伤保险1910

　　　　　　　　——生育保险1910

　　　　　　　　——住房公积金9550

　　其他应付款——代扣医疗保险3820

　　　　　　　——代扣养老保险15280

　　　　　　　——代扣失业保险1910

　　　　　　　——代扣住房公积金9550

　　贷：银行存款101230

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