会计必收：一套近乎完美的生产成本工作流程（二）
上一篇中已经生产核算流程简图以及费用核算流程，接下来我们来学习一下生产成本最重要环节成本核算以及相关的管理工作。
一、生产成本核算
1．基本生产成本的归集
（1）检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕；
（2）检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制；
（3）结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表；
（4）传各车间成本核算员。
2．产品成本核算
由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
3．产成品入库
（1）审核产成品明细账
①定期审核仓库产成品、自制材料账；
②核对入库单（第④联）数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致；
③取下入库单（第④联）；
④分车间分品种暂时保存。
（2）审核成本计算表
①检查车间成本核算员编制的成本表；
②核对完工产品、半成品数量和入库单（第④联）数量一致；
③根据成本计算表及入库单（第④联）编制记账凭证
借：库存商品——医药库/塑料库/自制材料
贷：生产成本——基本生产——车间——工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用
④传主管岗复核
（3）编制产成品平均成本表
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。
（4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额
根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
3、计算加权平均单价
产成品（自制材料）加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期产成品发出单价。
本期收货数量+期初结余数量
4．退货入库
货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。
借：库存商品——医药库
贷：库存商品——中转库
注：（1）实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。
5．产成品出库
（1）审核仓库产成品明细账登记的发出数量；
（2）抽出产成品发出凭证并编制分类汇总；
（3）计算发出金额（=数量×产成品加权平均单价）；
（4）在仓库明细账中登记发出金额；
（5）凭汇总表编制记账凭证
①销售单
借：库存商品——中转库
贷：库存商品——医药库/塑料库
（6）传销售核算岗审核
注：（1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。
（2）发出产品须向销售部索取销售单清单，据此由发出单位向公司开具发票，办理产成品入库手续。
②领出返工
借：生产成本——基本生产——车间——材料
贷：库存商品——医药库/塑料库
注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。
（2）须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。
③部门领用
借：管理费用——研究开发费（产品开发中心临床、检验用）
制造费用——质保部——检验费（质保部抽样、检验用）
销售费用——办公费——样品（试卖样品） （成本+价差）
销售费用/管理费用——招待费 （成本+价差）
更改工程——GMP——其他 （成本+价差）
贷：库存商品——医药库/塑料库
其他应付款——价差 （产品执行价/1.17）×17%
注：（1）领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。
6．结仓库产成品明细账
仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。
7．盘点
（1）每半年组织对仓库实物盘点一次；
（2）督促仓库管理员编制盘存表；
（3）及时提供盘点结果；
（4）协助仓库管理员报告有关问题事项；
（5）根据公司处理决定编制记账凭证
盘盈
借：库存商品——明细科目
贷：管理费用——处理财产损失〈红字〉
盘亏
借：管理费用——处理财产损失
贷：库存商品——医药库/塑料库
二、管理性工作
1．每月10提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。
2．组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。
3．参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。
4．深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。
5．每半年组织仓库进行一次盘点。
三、工作要求
1．熟悉公司各类财务管理制度。
2．了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3．工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
一套完美的生产成本核算全流程就这样诞生了，大家是不是还意犹未尽，想要学习更多的财会知识呢。不要急，加入网校的会计新锐实操训练营，企业实操真账应有尽有。
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