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暂估入账怎么编制会计分录?

来源: 正保会计网校 2020-11-13
普通

在日常的工作中经常会有一种情况,到月末的时候有的货物已经验收入库了,但是发票还没有到,这个时候企业应当在月末合理估计入库成本暂估入账,那么暂估入账怎么进行账务处理呢?一个案例带你详解!

【案例】某企业2018年7月购进一批材料价税合计120万元,由于没有收到发票,暂估入账。2018年9月份收到发票,金额显示该材料的实际成本为100万元,增值税进项税额16万元。

会计账务处理

(1)2018年7月,货到票未到

借:原材料              120万

贷:应付账款——暂估应付账款     120万

(2)2018年8月,红字冲回

借:原材料              -120万

贷:应付账款——暂估应付账款     -120万

2018年8月底,

借:原材料              -120万

贷:应付账款——暂估应付账款     -120万

(3)2018年9月份,红字冲回

借:原材料              -120万

贷:应付账款——暂估应付账款     -120万

2018年9月份, 收到发票重新入账

借:原材料              -100万

应交税费—应交增值税(进项税额) -16万

贷:银行存款             -116万

如果暂估材料在重新入账前全部被领用和销售:

(4)生产领用

借:生产成本      120

贷:原材料       120

(5)完工入库

借:库存商品      120 

贷:生产成本      120

(6)销售计入损益

借:主营业务成本    120

贷:库存商品     120

多结转20万成本,影响因素包括:领料程度、完工程度和销售程度

暂估入账怎么编制会计分录?

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