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一般纳税人与小规模纳税人收入财税处理的区别是什么?

来源: 正保会计网校 2020-10-30
普通

物业管理,是指业主通过选聘物业服务企业,由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定,对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理,维护物业管理区域内的环境卫生和相关秩序的活动。物业企业的一般纳税人与小规模纳税人收入财税处理有什么区别呢?

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一般纳税人与小规模纳税人收入财税处理的区别 

(一)一般纳税人小规模纳税人划分标准

根据财税〔2018〕33号文件规定,增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

根据国家税务总局令第43号,所称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

(二)一般纳税人登记

根据国家税务总局令第43号,第八条 纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期仍不办理的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,直至纳税人办理相关手续为止。

第九条 纳税人自一般纳税人生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并可以按照规定领用增值税专用发票,财政部、国家税务总局另有规定的除外。

(三)一般纳税人与小规模人增值税纳税处理区别

1.一般纳税人

(1)一般计税

应纳增值税额=销项税额-进项税额

(2)简易计税

应纳增值税额=销售额×征收率

2.小规模纳税人

应纳增值税额=销售额×征收率

(四)物业管理企业纳税人身份考量和设计

1.一般纳税人和小规模纳税人的选择

(1)进项税额

(2)税收优惠

(3)服务接收方对增值税发票的要求

2.纳税人身份的设计

(1)未达到销售额标准可否登记一般纳税人?

根据国家税务总局令第43号,第三条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

(五)增值税会计核算

参照财会(2016)22号文件

1.一般纳税人一般计税

(1)取得收入

借:银行存款/库存现金

贷:主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

(2)发生成本费用时

借:主营业务成本/其他业务成本/管理费用等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/库存现金

2.一般纳税人纳税人简易计税

(1)取得收入

借:银行存款/库存现金

贷:主营业务收入/其他业务收入

应交税费——简易计税

(2)发生成本费用时

借:主营业务成本/其他业务成本/管理费用等

贷:银行存款/库存现金

3.小规模纳税人

(1)取得收入

借:银行存款/库存现金

贷:主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税

(2)发生成本费用时

借:主营业务成本/其他业务成本/管理费用等

贷:银行存款/库存现金

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