会计报表中存在的稽查风险，中级会计必须了解！

会计报表是每个会计都必会的一个工作任务，编制会计报表一定要非常的谨慎，今天给大家讲解会计报表中的稽查风险。

一、货币资金

主要风险形式∶

(1)公私不分;

(2)大额现金流动;

(3)异常资金增减变动;

(4)经营性（收入增长与现金流量）异常。

(5)不同账号之间频繁转账

二、应收款项

主要风险形式（应收账款）∶

(1)长期挂账的大额应收账款;

(2)延期确认应收账款;

(3)计提坏账核销的应收账款。

(4)“三流不一致”的应收账款

三、应收款项（其他应收款）

主要风险形式∶

(1)长期挂账的大额其他应收款;

(2)混淆性质的其他应收款;

(3)公私不分;

(4)内部长期借款;

(5)计提坏账核销的其他应收款。

四、预付款项

主要税务风险形式∶

(1)长期挂账;

(2)隐瞒借款;

(3)利用“预付款项”过桥投资;

五、固定资产

主要风险形式∶

(1)虚开发票虚增资产计提折旧税前扣除;

(2)自建固定资产发支出费用化;

(3)未取得发票以合同价直接入账并计提折旧税前扣除﹔

(4)折旧方法变更调整折旧额。

(5)固定资产减少与增值税申报表不对称

六、存货

主要风险形式:

(1)账面存货金额大于实际库存;

(2)账面存货金额小于实际库存;

(3)存货周转率异常;

(5)增值税税负率偏低;

(5)发出商品未纳税申报。

七、应付账款

主要风险形式∶

(1）长期挂账的大额应付账款

主要表现在企业的若干“应付账款”明细款项长期未付而挂账，有的属于合同纠纷或无力偿还，有的属于销货单位消亡而无从支付的情况，这样易导致虚列债务。

(2）无法支付的应付账款未结转收入

企业应将无法偿付的应付账款转为营业外收入，并按税法规定申报缴纳企业所得税。

(3）虚列应付账款，调节成本费用

有企业为了调控利润的实现数额，就采用虚列应付账款的方式，虚增成本费用，相应减少利润数，少缴企业所得税，这种行为属于偷税行为。

(4)利用应付账款，现金折扣不按规定入账

有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下，按总额支付，对方另外返还的现金折扣计入其他应付款等科目。按规定，对付款期内付款享有现金折扣的应付账款，先按总价借记“材料采购”，贷记“应付账款”，在折扣期内付款时，对享有的现金折扣应予以扣除，而以折扣后的金额付款。有企业付款时，对享有的现金折扣未冲减财务费用，导致少计利润，少缴企业所得税。

(5)用商品抵顶应付账款，隐瞒收入

企业用商品抵顶债务，不通过商品销售核算，隐瞒商品销售收入。企业如用商品抵顶债务时，账务处理:“借∶应付账款，贷∶库存商品”的会计分录，不作销售，不记增值税和营业收入，少缴增值税、企业所得税等。

八、预收款项

主要风险形式∶

(1)长期挂账的预收款项;

(2)预收账款与期末存货不配比;

(3)混淆隐瞒融资性款项;

(4)延期确认收入;

九、应付职工薪酬

主要税务风险形式∶

(1)职工平均薪酬水平与个税扣缴金额不匹配;

(2)年终应付职工薪酬预提;

(3)为员工购买补充养老保险和补充医疗保险﹔

(4)各类津补贴未代扣个税;

(5)应付职工薪酬余额变动较大

(6)虚报员工人数，虚增应付职工薪酬

有的单位虚增调入员工，扩大应付工资;有的单位则不删除调出员工姓名，增加应付工资;有的单位故意不删除死亡职工，虚增应付工资;甚至有的单位干脆虚列员工姓名，无中生有，扩大应付工资。并将其金额转入“小金库”。

十、其他应付款

主要风险形式∶

(1)账外资金回流;

(2)混淆、隐瞒长短期借款;

(3)大额、长期挂账的其他应付款;

(4)延期确认应收账款;

(5)虚开增值税发票。

(6)非法集资或关联交易。

十一、未分配利润

主要税务风险形式:

(1)利润分配未代扣个税;

(2)转增股本未代扣个税;

(3)未分配利润金额大但货币资金较小;

(4)“以前年度损益调整”异常;

十二、营业收入

主要风险形式∶

(1)未按权责发生制原则确认计税;

(2)利用往来账户、中间科目调整收入或利润;

(3)非货币性资产收益、视同销售未纳税﹔

(4)未按纳税义务时点纳税申报;

(5)销售折扣、折让会计纳税错误。

(6)增值税和所得税纳税时点异常

十三、营业成本

主要风险形式∶

(1)成本结转未按计税方法执行;

(2)核算混乱、虚构存货;

(3)成本倒挤;

(4)人为减少期初存货余额;

(5)存货周转率异常﹔

(6)存货毛利率异常﹔

(7)估价入账存货结转成本。

十四、期间费用

主要风险形式:

(1)成本费用率偏高或偏低;

(2)大额研发费用加计扣除;

(3)大额劳务费用支出;

(4)职工福利费及业务招待费超标；

(5)佣金、手续费超标；

(6)与生产经营无关的支出；

(7)利息支出的“债资比”异常、资本化处理。

十五、营业外支出

主要风险形式∶

(1)公益性捐赠支出对象及标准错误;

(2)赞助支出未按视同销售处理;

(3)非正常损失未转出进项税额;

(4)虚构资产损失、资产损失超范围;

(5)行政性罚款、非经营性支出未纳税调整；

(6)债务重组损失税前扣除不合规。

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