增值税留抵退税纳税人看过来，教你扣除附加税费计税（费）依据

为避免增加留抵退税企业负担，财税（2018）80号文明确，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税依据中扣除退还的增值税税额。2021年9月实行的《中华人民共和国城市维护建设税法》还将现行规定上升为法律，明确从城建税的计税依据中扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

符合条件的纳税人可以自行在申报时扣除，那么具体要怎么操作呢？让小编来给大家举两个栗子吧：

例1：A企业是一家疫情防控重点保障物资生产企业，2020年7月申请退还增值税增量留抵税额20万元。2020年8月该企业申报缴纳增值税10万元，可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（费）依据中扣除已退还的增值税税额10万元，扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（费）依据为0，尚有10万元可以在以后缴纳增值税时扣除。

例2：B企业是部分先进制造业纳税人，2020年7月申请退还增值税增量留抵税额45万元。2020年8月该企业申报缴纳增值税50万元，可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（费）依据中扣除退还的增值税税额45万元，扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加计税（费）依据为5万元。

温馨提醒

增值税期末留抵退税政策主要包括

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