国内旅客运输服务进项税额怎么核算并做账？

购进“国内旅客运输服务”涉及的进项税额计算抵扣问题是今年的热点话题，你对于新出的旅客运输政策公告有没有了解透彻呢，今天一起来看一下国内旅客运输服务需要注意的事项以及账务处理。

国内旅客运输服务

★需注意的时间点

国内旅客运输服务可抵扣进项税额的计算方法

【例1】

一般纳税人公司销售部员工胡刚，2019年4月1日到厦门出差，乘坐国内某航空公司航班支付航空机票款1900元，燃油费附加100元，计算其报销时可以抵扣的进项税额。

国内航空旅客运输进项税额

=（票价+燃油附加）/（1+9%）×9%

=（1900+100）/（1+9%）×9%

=2000/1.09×0.09

=165.14（元）

账务处理

借：销售费用——差旅费　　1834.86

应交税费——应交增值税（进项税额） 165.14

贷：银行存款/库存现金等　　　 2000

国内旅客运输服务铁路车票

【例2】

2019年4月份一般纳税人A公司行政部门取得一张员工出差高铁票218元，计算其报销时可以抵扣的进项税额。

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

=218÷（1+9%）×9%

=18（元）

报销高铁票时的账务处理

借：管理费用——差旅费　　　　200

应交税费——应交增值税（进项税额） 18

贷：银行存款/库存现金　　　 218

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