划重点！七类进项税抵扣凭证及账务处理方法实操！
企业之间发生业务往来时，购买方通常会向销售方索取增值税专用发票，发票上注明的税额可作为进项税额进行抵扣。那么，除了增值税专用发票，目前还有哪些票据凭证可以进行抵扣呢？该怎么抵扣呢？
可以抵扣进项税额的凭证:
(1）增值税专用发票
(2）机动车销售统一发票
(3）海关进口增值税专用缴款书
(4）农产品收购发票或销售发票
(5）解缴税款的完税凭证
(6）增值税电子普通发票
(7）注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他票据
增值税专用发票
可抵扣进项税额为增值税专用发票上注明的税额。
增值税专用发票，可抵扣进项税额为增值税专用发票上注明的税额。
会计处理
借：管理费用或库存商品等科目（发票上的金额)
应交税费–应交增值税–进项税额（发票上的税额)
贷：银行存款或应付账款等科目（发票上的价税合计)
机动车销售统一发票
机动车销售统一发票，可抵扣进项税额为发票上注明的增值税税额。
会计处理
借：固定资产（发票上的不含税价)
应交税费–应交增值税–进项税额（发票上的增值税税额)
贷：银行存款或应付账款等科目（发票上的价税合计)
海关进口增值税专用缴款书
海关进口增值税专用缴款书，可以抵扣的进项税额，为海关进口增值税专用缴款书上注明的税款金额。
购进农产品进项税额的扣除
(1）取得专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。
(2）从小规模纳税人处取得3%税率增值税专用发票的，以发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
(3）取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
(4）购进用于生产或委托加工13%税率的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
从小规模纳税人处取得3%税率增值税专用发票的，以发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。
从小规模出采购农产品取得专用发票，注明金额100元，税额3元，价税合计103元。
可以抵扣的额进项税额=100×9%=9
借：库存商品 94（103-9)
应交税费–应交增值税–进项税额 9
贷：银行存款 103
解缴税款的完税凭证
中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
购买方凭扣缴义务人解缴税款的完税凭证抵扣进项税额。
增值税电子普通发票
(1）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
(2）纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值电子普通发票的，可以抵扣的进项税额为发票上注明的税额。
电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。
道路通行发票
发票服务平台账户注册。客户登录发票服务平台网站或“票根”APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。并绑定ETC卡或用户卡。
纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额，按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
取得的通行费发票金额为20元，
可抵扣进项税额=20÷(1+5%)×5%=0.95元
借：管理费用–通行费 19.05(20- 0.95)
应交税费–应交增值税–进项税额 0.95
贷：库存现金 20
(1）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
(2）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
(3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
进项税额=(200+70)÷(1+9%)×9%=22.29
借：管理费用–差旅费297.71(320 - 22.29)
应交税费–应交增值税–进项税额22.29
贷：库存现金320
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