考下证书后基本的劳务派遣账务处理还不会？需要补课了！

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税[2016]36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》( 财税[2016] 36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【例题】A公司是一家劳务派遣公司，一般纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元，其中需要代发劳务派遣工资75万元，支付五险一金21万，共计96万元。A公司选择差额纳税。

（1）全额确认收入与销项税额

借：银行存款 1 000 000.00

贷：主营业务收入 952 380.95

应交税费——应交增值税(销项税额)  47 619.05=952380.95*0.05

（2）确认可扣减的成本费用及“销项税额抵减”

借：主营业务成本 914 285.71（960000/1.05）

应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 45 714.29=914285.71*0.05

贷：银行存款 960 000.00

（3）月底结转未交增值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 1 904.76=47 619.05-45 714.29

贷：应交税费——未交增值税 1 904.76

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