企业产品质量不合格发生的折让怎么做账？
在企业日常经营过程中，有时会发生销售折让，而在发生这些业务时，该怎么账务处理呢？
销售折让
纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
《关于红字增值税发票开具有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第47号
购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(简称"新系统”) 中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(简称《信息表》) ,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》， 系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》, 并将信息同步至纳税人端系统中。
销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》——对应。
纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。
【案例分析】
甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为800000元，增值税额为104000元。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5 %的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到。甲公司该如何进行账务处理?
(1)销售实现时:
借：应收账款 904000
贷：主营业务收入 800000
应交税费-应交增值税(销项税额) 104000
(2)发生销售折让时:
借：应收账款 -45200
贷：主营业务收入 -40000
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) -5200
(3)实际收到款项时:
借：银行存款 858800
贷：应收账款 858800
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