划重点！财务人员最容易做错的几笔分录，请收好！

发放工资时

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应付款一社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了) 

其他应付款一公积金(注意这时候就是员工个人部分的公积金了)

应交税费一应交个人所得税

库存现金/银行存款

在指定现金流的时候，应交个人所得税部分应填列为“支付给职工以及为职工支付的现金"

上交社保时

借：应付职工薪酬一社保(企业部分)

其他应付款一社保(个人部分)

贷：库存现金或者银行存款

上交公积金时

借：应付职工薪酬一公积金 (企业部分)

其他应付款—公积金(个人部分)

贷：库存现金或者银行存款

上交个人所得税时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

计提的工资和实际发放不同分录如何做？这里分2种情况:

如果是计提的工资大于实发的工资，分录应做成:

借：管理费用—工资       红字

贷：应付职工薪酬—工资      红字

如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成

借：管理费用一工资

贷：应付职工薪酬一工资

计提折旧

借：生产成本/管理费用/销售费用

贷：累计折旧

计提摊销

借：生产成本/管理费用/销售费用

贷：累计摊销

结转损益

借：管理费用/销售费用/财务费用      红字

主营业务成本             红字

贷：主营业务收入            红字

本年利润