零基础还搞不明白企业所得税汇算清缴，那快进来看看

税收滞纳金罚款，赞助支出，与收取收入无关支出

没有取得合法扣除凭证

未列入正确期间(跨期支出)

未实际发生损失的减值准备，未实际收到的投资收益

2.有扣除限额

业务招待费、广告和业务宣传费、福利费、教育经费、工会经费、补充养老保险、补充医疗保险、捐赠支出、党组织活动经费、佣金和手续费

3.视同销售收入和成本

企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠，偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

4.会计政策与税务不一致

如：资产折旧年限低于税务规定最低年限

业务招待费：按发生额的60%扣除,但最高不超过当年销售收入的5‰

广告和业务宣传费：不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业比例为30%。烟草企业不允许扣除。

福利费：不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除

职工教育经费；不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。个别行业，如软件企业职工培训费用可以全额扣除。

工会经费：不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除

补充养老保险：不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除

补充医疗保险：不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除

捐赠支出：公益性捐赠不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后三年内结转扣除。

党组织活动经费：不超过年度职工工资薪金总额1%的部分，准予扣除

佣金和手续费：按收入总额的5%计算限额。财产保险公司比例为15%人身财产公司比例为10%。

【例题】

【案例分析】

某企业2018年成立，当年广告和业务宣传费支出400元，营业收入1000元,税收规定扣除比例15%

2019年发生广告和业务宣传费100元，营业收入1000元，税收规定扣除比例15%

【解析】

2018年税前扣除限额1000x15%= 150元

纳税调增400-150=250元     结转已后年第扣除额250元

2019年税前扣除限额1000x 15%= 150元    实际发生100元

以前年度结转扣除额250元   2019年纳税调减50元( 150-100 )

结转以后年度扣除额=250-50= 200元

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