建筑企业在核定征收期间会涉及到哪些涉税风险？
建筑行业一直是大热的行业，建筑会计拿的工资也是很高的，但是建筑会计并不是谁都可以做的，需要有很强的专业知识，今天我们就一起来了解一下建筑企业核定征收期间的涉税风险吧！
企业所得税风险
国家限制企业使用核定征收,，鼓励和提倡企业通过完善会计核算和财务管理、符合条件后应及时使用查账征收。
符合核定征收条件企业，如纳税条件发生改变，应及时向税务机关申报调整，否则被税务机关查到，将依《税收征收管理法》等相关法律法规规定补缴税款。
【案例分析】
建筑企业核定应税所得率征收企业所得税的风险
某建筑企业账内应税收入总额1,000万元，账内可税前列支成本费用870万元(都有发票入账金额)，账上税务利润130万元，核定应税所得率10% (即定率预缴率2.5%)， 已实际申报缴纳企业所得税25万元。
请问：该建筑企业存在哪些税收风险?
【分析】
该企业实际应税收入总额1,000万元，实际应税利润(即应纳税所得额) 130万元，增减变化30%[ ( 130-100 ) /1000x10%= 30%]。
由于本案中应纳税所得额增减变化达20%以上，应及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率，应按企业账面上税务利润补税：130x25%-25=7.5万元。
如不补税，企业做账时，使用发票入账金额假设为A,则( 1000 -A- 1000x10% )/1000x 10%=20% ,则A为880万元。
本案中，该企业最多能使用白条入账金额: 1000- 880-1000x 10%=20万元。
提示：建筑企业核定征收期间应健全会计核算，控制发票和白条比例，保证应纳税所得额或应纳税额增减变化在20%以下。
纳税人具有下列情形之一，核定征收企业所得税：
（1）依法律、行政法规规定可不设置账簿的
（2）依法律、行政法规规定应设置但未设置账薄的
（3）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的
（4）虽设置账簿,但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
（5）发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报，逾期仍乃不申报的
（6）申报计税依据明显偏低，又无正当理由的。
具有下列情形之一， 核定其应税所得率：
（1） 能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;
（2）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的:
（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
纳税人不属以上情形的，核定其应纳所得税额。
1、核定征收年度发生亏损转查账征收年度如何处理？
无论核定应税所得率，还是核定应纳所得税额，被核定企业核算的收入和成本费用数据，至少有一项是不真实的，其形成亏损及向以后年度结转亏损也是不真实的，不真实亏损不可在以后年度税前利润弥补。
2、核定征收年度发生支出，转查账征收年度如何处理？
核定征收年度发生支出，转查账征收年度所得税处理:不可企业所得税前扣除。
由于按收入总额核定定率和按核定定额征所得税下，其成本费用支出额、扣除额都是不真实的。根据收入费用配比原则，对核定征收期间虚增或应转未转、少转成本费用不能结转到查账征收期间扣除具体内容如下:
第一、已列支应扣除未扣除成本费用不能转到查账征收期间扣除。
第二、虚列成本费用不能结转到查账征收期间扣除。
第三、应列支未列支期间费用不能结转到查账征收期间扣除。
3、核定征收年度发生收入转查账征收年度如何处理？
（1）核定征收期间工程已完工且已决算但未收工程款。
处理方法：开票给发包方按核定征收处理。
（2）核定征收期间已完工未决算项目收入处理。
处理方法：改查账征收前决算，按核定征收处理。
企业提供劳务完工进度确定，可选用下列方法: ( 1)已完工作的测量; (2) 已提供劳务占劳务总量的比例: (3)发生成本占总成本的比例。
（3）核定征收期间未完工的在建工程项目处理。
处理方法：按核定和查账征收划段处理。
相关好课推荐
课程内容丰富，五大专题，60多项技能，80多笔实训！讲师经验丰富，受到了学员的一致好评，利用全套系统课程+实训软件操作的形式，让你快速获得建筑行业技能与经验，就算你是小白也能轻松进入建筑企业做高薪全盘会计！立即报名>>
![]0E[FD5A~H$5A996HYUM5{X](https://www.chinaacc.com/upload/resources/image/2020/05/13/568322_2000x1000.png "]0E[FD5A~H$5A996HYUM5{X")
学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道！点击详情，一起学习吧！
