弄不明白所得税费用？那快点来看看

来源：正保会计网校 2020-05-13

普通

税收对于企业来说是一笔重要的开销，今天我们就来看看所得税易错的那些事！

所得税费用

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。

“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用

所得税费用的计算

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税

＝应纳税所得额 × 所得税税率＋【（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）】

其中，应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

所得税费用账务处理

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债

结转所得税费用

借：本年利润

贷：所得税费用

【注意】期末，所得税余额转入本年利润，结转后本科目无余额

【案例分析】

A企业于20×8年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。

　　税法规定该类环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。

2×10年12月31日，其可收回金额为550万元。

要求：计算确定2×10年12月31日该固定资产的账面价值和计税基础。

『正确答案』

1.账面价值。2×10年12月31日，该项固定资产的账面价值＝750－75×2＝600（万元），该账面价值大于其可收回金额550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。

2×10年12月31日，该项固定资产减值后的账面价值＝750－75×2－50＝550（万元）

2.计税基础。计税基础＝750－750×2/10－600×2/10＝480（万元）

该项固定资产的账面价值550万元与其计税基础480万元之间的70万元差额，将于未来期间计入企业的应纳税所得额。

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