小规模纳税人注意了！纳税申报要注意四点

来源：北京朝阳税务 2020-04-21

普通

提醒一

纳税人符合按月（或季）销售额未达10万元（或30万元）免征增值税政策的，如何填报？

纳税人如果放弃或未发生减按1%征收率征收增值税情形的，申报表填报没有变化。

纳税人如果发生减按1%征收率征收增值税情形的（例如3月份已开具1%征收率发票等）

其销售额=含税销售额/（1+1%）。

其中，纳税人应将开具普票和未开票的销售额填写在主表第10栏“小微企业免税销售额”（个体工商户则填报在第11栏“未达起征点销售额”）；应将开具专票的销售额填写在主表第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，将“开具专票销售额*2%”填写在主表第16栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相关栏次。

▲请注意：如果纳税人既有适用3%征收率（例如纳税义务发生时间在1-2月的）、又有减按1%征收率销售额的情形，则适用3%征收率部分的填报没有变化，减按1%征收率的部分按上述要求填报。

提醒二

如果纳税人既符合按月（或季）销售额未达10万元（或30万元）免征增值税政策的，又符合疫情防控免征增值税优惠，如何填报？

请将免征增值税销售额填报在主表第10栏“小微企业免税销售额”（个体工商户则填报在第11栏“未达起征点销售额”）中，不填报在主表第12栏“其他免税销售额”，也无须填报《增值税减免税申报明细表》免税项目相关栏次。

提醒三

减按1%征收率征收增值税项目发生应纳税额的，请注意准确填报减按1%征收率减征额。

纳税人减按1%征收率征收增值税，其销售额=含税销售额/（1+1%）。

纳税人应当将销售额填写在主表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，将对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在主表第16栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

提醒四

销售额计算请注意把握适用3%或减按1%征收率。

纳税人发生应征3%征收率销售额的，例如纳税义务发生时间在1-2月的，销售额=含税销售额/（1+3%）；

纳税人发生减按1%征收率销售额的，例如纳税义务发生时间在3月的，销售额=含税销售额/（1+1%）。