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账上的“差旅费”并非“差旅费”,你记对账了吗?

来源: 正保会计网校 2020-04-21
普通

对于许多会计人员来说差旅费是一个难题,不知道该怎么确定差旅费的范围,好多会计片面的认为:只要是车票、住宿费发票、油票、通行费等,财务上一律计入"管理费用-差旅费”, 其实这是一个严重的误区,这样做账有可能给企业带来巨大的税务风险。今天就一起了解一下到底哪些算是差旅费,看看你的账有没有错误吧!

案例

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差旅费核算的内容

用于核算本单位员工出差旅途中的费用支出,包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。

注意:

为客户报销的车费不是差旅费,属于公司的业务招待费;

为他人报销的与公司经营无关的差旅费,不得税前扣除

差旅费税前扣除两大风险

一、核算时故意或因疏忽扩大了差旅费用核算范围,将业务招待费、福利费作为差旅费用核算。

主要包括以下三种情形:

1、差旅过程中差旅人员发生的业务招待费用;

2、所报销的差旅业务本身是业务招待性质的旅游行为;

3、所报销的差旅业务全部或一部分属于集体福利性质的支出。

二、差旅支出多为有关人员垫付,企业以费用报销的方式取得发票,导致发票使用容易出现违规情况。

主要包括以下三种情形:

1、差旅人员找发票虚列支出,其中可能包括伪造或变造的发票、虚开的发票等违规情形;

2、发票报销品名不实,例如将餐费、礼品费用开成会议费或住宿费;

3、超标费用多报少支,如差旅人员发生费用超出企业报销标准,企业只按报销标准支付费用但全额在税前扣除。

财务人员在进行差旅费报销时,要注意审核不是差旅费的凭证,规避风险

1.旅客运输票据记载的出行人、出行时间和目的地应当和出差审批单相吻合;

2.发票应在税务机关指定的网站核验真伪, 对于查验为假发票或发票信息与电子底账信息不一致的,不应接收;

3.审核发票信息发现未按规定开具,如未填纳税人识别号、纸质发票未加盖发票专用章等,不应接收;

4.对于大额的,支出明显不合理的住宿、会议服务发票,应当注意有无开错发票如将餐费或购买商品费用开具为住宿服务、会议服务等品名的。

报销差旅费会计分录

1.如果没有向公司借钱,即其所需要报销的费用都处于公司报销预算之内,且相关差旅费用还未借出

借:管理费用——差旅费

贷:库存现金

2.借出时

借:其他应收款——某人

贷:库存现金

3.报销时

①全部花完

借:管理费用——差旅费

贷:其他应收款——某人

②有剩余现金

借:库存现金

管理费用 ——差旅费

贷:其他应收款 ——某人

4.补款时

借:管理费用 ——差旅费

贷:库存现金

其他应收款 ——某人

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