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节假日职工集体福利费用,会计分录该怎么编制?

来源: 正保会计网校 2020-04-20
普通

一到节假日,一些企业就会给员工以及客户发放一些福利,例如,员工聚会、分发礼品的等,对于会计人员来说,福利费用绝对不可马虎,今天一起了解关于福利费用,该怎么做账务处理?

公司发放给员工的礼品

借:管理费用/销售费用——福利费

贷:应付职工薪酬

发放时

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

公司赠送礼品给客户

借:管理费用/销售费用——业务招待费

贷:银行存款

注意:企业向客户、生意伙伴赠送礼品,尤其是一些价格较高的礼品,要代扣代缴个人所得税,应按照个人所得税法的规定“其他所得”项目计算缴纳的个税,税率20%。

公司赠送礼品个税会计处理

客户自己承担部分

借:其他应收款

贷:应交税费——应交个人所得税

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

公司负担个税

借:管理费用/销售费用——业务招待费

贷:应交税费——应交个人所得税

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

注意:公司负担的个人所得税不能再企业所得税前扣除

企业外购礼品赠与本单位员工,属于用于集体福利或个人消费,就算取得了增值税专用发票,其进项税额也不能抵扣,如果购进环节已经抵扣,应作为进项税额转出。

外购礼品用于员工福利费

借:应付职工薪酬

应交税费——待认证进项税

贷:银行存款

借:管理费用/销售费用——福利费

贷:应付职工薪酬——福利费

认证当月

借:应交税费——应交增值税(进项税)

贷:应交税费——待认证进项税

借:应付职工薪酬——福利费

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

借:管理费用/销售费用——福利费

贷:应付职工薪酬——福利费

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