递延收益差错更正的会计处理

问题：

1.去年4月收到政府拨款

借：银行存款 300

贷：递延收益 300

2.去年5月支付办公费

借：管理费用-办公费100

贷：银行存款100

同时：

借：递延收益100

贷：管理费用-办公费100

3.去年5月发工资

借：管理费用-职工薪酬100

  贷：银行存款100

同时

借：递延收益100

  贷：管理费用-职工薪酬100

4.购买固定资产

借：固定资产100

  贷：银行存款100

同时：

借：递延收益 100

贷：固定资产

现在审计说这样做不对，要求在今年本期间把所有递延收益借方分录全部冲掉。求具体会计分录

如果递延收益的对方科目去年是损益类的会计科目，直接借记“以前年度损益调整“，贷记”递延收益“就冲平了，再考虑一下对所得税的影响后，将”以前年度损益调整“转入未分配利润核算。如果递延收益的对方科目去年是资产负债类的会计科目，则直接编制与去年相反的分录就调整过来了。

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