职工教育经费有哪些税务风险？

企业职工教育培训经费列支范围包括：

1.上岗和转岗培训

2.各类岗位适应性培训

3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训

4.专业技术人员继续教育

5.特种作业人员培训

6.企业组织的职工外送培训的经费支出

7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出

8.购置教学设备与设施

9.职工岗位自学成才奖励费用

10.职工教育培训管理费用

11.有关职工教育的其他开支

这些内容应该如何扣除呢？一不小心就会有税务风险，一定要按照规定执行哦~

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以全额扣除；

财政部与税务总局联合发布了《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）

明确自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

财建[2006]317号 财政部、全国总工会等部门关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知

1.经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用由职工所在单位按规定承担。

2.经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。

3.为保障企业职工的学习权利和提高他们的基本技能，职工教育培训经费的60%以上应用于企业一线职工的教育和培训。当前和今后一个时期，要将职工教育培训经费的重点投向技能型人才，特别是高技能人才的培养以及在岗人员的技术培训和继续学习。

4.企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

5.对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教育培训经费开支。

6.矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用，可从职工教育培训经费中支出。

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