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企业所得税汇算清缴你报对了吗?税收罚款及滞纳金不能税前扣除哦!

来源: 深圳税务 2020-10-12
普通

企业所得税汇算清缴你报对了吗?跟我一起来看下面的案例!税收罚款及滞纳金不能税前扣除哦~

一 案例情况

A公司是深圳市的一家企业,2020年企业所得税汇算清缴时,税务人员发现,A企业未对营业外支出中相应的税收罚款及滞纳金(A公司于2019年11月被税务机关查补房产税300万元,罚款及滞纳金170万元)进行纳税调增,税务人员发现后,联系了企业财务人员,对其进行纳税辅导。最终,企业调增应纳税所得额170万元,并按规定更正申报,补缴了税款及滞纳金。

二 风险提示

常见误区1:滞纳金可以扣除

说到滞纳金许多财务人员还有点懵,滞纳金其实是指企业未按时缴纳或归还某类款项,从而按照款项金额、比例和天数对应向未归还企业收取的一种款项。其中较为普遍的是税收滞纳金和贷款滞纳金。

误区纠正

能否在税前扣除看两方面:

(1)是否是税款滞纳金,如果是则不能扣除;

(2)在不是税款滞纳金的前提下,产生滞纳金的行为是否与企业取得收入相关,如果不相关也不得扣除。其他情况下滞纳金则可以在所得税前扣除。即税收滞纳金不可扣除,但其他滞纳金可以扣除。

常见误区2:罚款可以税前扣除

罚款是行政处罚手段之一,是行政执法单位对违反行政法规的个人和单位给予的行政处罚。

误区纠正

凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的,但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。这就要求企业财务人员要对发生的业务进行判定。

对罚款不能一律对待,要看性质,即行政罚款不可扣除,经营罚款可以扣除。

因此,该公司在进行2019年度企业所得税纳税申报时,应对罚款及滞纳金170万元进行纳税调整,调增应纳税所得额170万元,并按规定申报缴纳企业所得税。

三 政策链接

《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2017年第64号)第十条规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除: 

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

注:政策如有变动,请以最新政策法规为准

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