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代理商代理(收取手续费模式)的账务处理怎么做?

来源: 正保会计网校 2020-09-27
普通

商业企业在销售时会采用各种各样的销售方法,其中有一种就是选择代理商并且收取手续费的方式,当我们遇到这种形式的销售商品时,又应该如何做账呢?一个案例带你解析!

代理商代理(收取手续费模式)的账务处理

(一)受托代销商品

受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品,受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬,不符合资产的定义。

因此,代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理,不能确认为受托方的资产。

企业收到受托代销商品的时候,应该借记“受托代销商品”科目,贷记“受托代销商品款”科目,将受托代销商品纳入账内核算。

(二)受托代销商品款

受托代销商品款是企业接受代销商品的价款。该部分价款在销售前属于委托代销单位的资产,随着企业对代销商品的出售,其价值逐渐转移到委托代销单位,因此该部分价款属于负债的性质。

受托代销商品款是相当特殊的负债项目,因为实质上它所明确对应的资产项目“受托代销商品”的所有权并不归企业所有,受托代销商品款不单独作为一个负债项目在资产负债表上列示,而是作为存货中的受托代销商品项目的抵减处理。

1.为什么不是企业的资产与负债,还要做会计核算?

将受托代销商品纳入账内核算的目的,主要为了方便企业加强对存货的实物管理,保证受托代销商品的安全。

2.受托代销商品、受托代销商品款科目在资产负债表中的填列:

在编制资产负债表时,“受托代销商品”科目与“受托代销商品款”科目余额均填入“存货”项目并且借贷金额相互冲销。

【案例】云海公司2019.11月委托木兰公司销售鲈鱼罐头1000件,该商品成本为60元/件。

合同规定,木兰公司应按每件100元(不含税)销售给客户,云海鱼公司按售价的5%支付木兰公司手续费。

木兰公司每卖出去一件产品需自行向客户开具发票,云海公司收到代销清单时向木兰公司开具一张相同金额的发票。

云海公司收到木兰公司开来的代销清单时开具发票。发票注明金额100000元,增值税税额13000元。

时间点

会计处理

委托方

受托方

交付商品

借:发出商品—委托代销商品60000
  贷:库存商品     60000

借:受托代销商品      100000
  贷:受托代销商品款   100000

委托方收到代销清单
受托方实际销售商品

①借:应收账款—木兰   113000
   贷:主营业务收入  100000
     应交税费—应交增值税(销项税额) 13000
②借:主营业务成本    60000
   贷:发出商品—委托代销商品      60000

①借:银行存款       113000
   贷:应付账款—云海  100000
     应交税费—应交增值税(销项税额) 13000
②借:应交税费—应交增值税(进项税额) 13000
   贷:应付账款     13000
③借:受托代销商品款    100000
   贷:受托代销商品   100000

结算货款和手续费

①借:销售费用—代销手续4716.98
   应交税费-应交增值税(进项税额)   283.02
   贷:银行存款     5000
②借:银行存款      113000
   贷:应收账款—木兰 11300

①借:银行存款       5000
   贷:主营业务收入  4716.98
     应交税费-应交增值税(销项税额)  283.02
②借:应付账款—云海   113000
   贷:银行存款     113000

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