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企业借款的范围有哪些?主要包括哪些内容?

来源: 正保会计网校 2020-09-16
普通

企业的借款包括哪些内容呢?作为一个财务人员怎么能不知道呢?跟我一起来学习!

一、借款费用是企业因借入资金所付出的代价,即:企业因借款而发生的利息及其他相关成本。

主要包括:

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说明1:折价或溢价主要是指发行债券等所发生的折价或溢价,发行债券中的折价或者溢价,其摊销实质是对债券票面利息的调整(即将债券票面利率调整 为实际利率),属于借款费用的范畴。即:

公司债券的实际利息=公司债券的票面利息+/-折、溢价摊销

说明2:辅助费用指安排借款过程中发生的必要费用,如:手续费、佣金等。由于这些费用是因安排借款而发生的,也属于借入资金所付出的代价,是借款费用的构成部分。

说明3:外币借款汇兑差额

因外币借款而发生的汇兑差额,是指由于汇率变动导致市场汇率与账面汇率出现差异,从而对外币借款本金及其利息的记账本位币金额所产生的影响金额。由于汇率的变化往往和利率的变化相联动, 它是企业外币借款所需承担的风险,因此,属于借款费用的有机组成部分。

说明4:不包括权益性融资费用

权益性融资费用是企业接受的股权性质的投资,而非债权性质的投资。比如发行股票、接受新股东投资等,都属于权益性融资,而为此发生的发行手续费(如支付券商、律师、会计师的费用,以及在发行过程中的其他杂费等),就是权益性融资费用。

二、借款费用的范围

(一)专门借款

是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。专门借款通常应当有明确的用途,并通常应当具有标明该用途的借款合同。

(二)一般借款

是指除专门借款之外的借款,相对于专门借款而言,一般借款在借入时,其用途通常没有特指用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。

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