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税法收入确认时间与会计收入确认时间不一致,如何做账?

来源: 正保会计网校 2020-08-21
普通

会计确认收入、税务确认收入(申报纳税)是不一致的,当我们遇到这种不一致应该如何做账呢?

1.预收货款,未发货,先开发票

借:银行存款

       贷:预收账款

              应交税费—应交增值税(销项税额)

满足会计收入确认条件时:

借:预收账款

       贷:主营业务收入

2.未收货款,未发货,先开发票

借:应收账款

       贷:应交税费—应交增值税(销项税额)

满足会计收入确认条件时:

借:应收账款

       贷:主营业务收入

采取赊销销售货物,纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天。

例如:3月发出货物,并满足会计收入确认条件,约定4月12日收款

3.满足会计收入确认条件,不满足税法收入确认条件。

3月:

借:应收账款

       贷:主营业务收入

4月:

借:应收账款

       贷:应交税费—应交增值税(销项税额)

借:银行存款

       贷:应收账款

4.货物发出,不满足收入确认条件

借:发出商品

       贷:库存商品

满足收入确认条件时,

借:应收账款

       贷:主营业务收入

              应交税费—应交增值税(销项税额)

同时结转成本

借:主营业务成本

       贷:发出商品

小结:

1.满足税收收入确认条件时确认销项税额;

2.货物发出不满足会计收入确认条件计入发出商品;

3.满足税收收入确认条件,未发票,申报计入未开票收入。

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