纯干货！成本会计必备的全套会计分录

成本会计要与其他部门进行沟通，实际上是与会计科目相对应的。首先，来看与成本相关的会计科目、会计分录。

产品的流转：

绿色字体部分，每一步都产生了会计分录。

存货的构成：

（一）材料入库

（1）材料已到达并验收入库（尚未付款、未收到发票）：

借：原材料

       贷：应付账款—应付暂估款

（2）收到发票

①通常手工账的做法：

红字冲掉暂估凭证，录入准确凭证

借：原材料 （红字）

       贷：应付账款—应付暂估款 （红字）

借：原材料

       应交税费—应交增值税（进项税额）

       贷：应付账款—应付采购款

②供应链系统软件的处理方法

财务软件操作要借助中间科目：材料采购

借：材料采购

       应交税费—应交增值税（进项税额）

       贷：应付账款—应付采购款

红字回冲：

借：原材料 （红字）

       贷：应付账款—应付暂估款 （红字）

蓝字入库单

借：原材料

       贷：材料采购

（二）生产领用原材料

借：生产成本—基本生产成本—直接材料

       贷：原材料

（三）制造费用归集

什么样的费用计入制造费用？

生产管理人员工资社保 （间接人工）、福利费、差旅交通费、劳动保护费、折旧费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、检测费、水电费、办公费、装卸费等车间负担的费用。

制造费用中日常费用的归集，主要来源于日常费用报销，这部分主要来源于费用会计的日常凭证录入。

工资社保 、折旧费用一般都在月末计提，这部分费用有的企业是总账会计在做 ，有的企业会有专人负责。

①归集制造费用

借：制造费用—职工薪酬等

       贷：库存现金

             银行存款

             应付账款

             其他应付款 ……

②制造费用结转

借：生产成本—基本生产成本—制造费用

       贷：制造费用—职工薪酬

                           —办公费

                           —折旧费

                          —福利费

                          ……

                          —其他

注释

制造费用的发生时间和期间费用是一样的，只不过这部分是与“生产车间”相关的，所以计入“制造费用”；同样和期间费用一样，“借方”表示费用的发生，月末贷方结转，期末无余额。

（四）直接人工的归集

直接人工是指企业支付给生产工人，应计入生产成本的工资。（对应间接人工）

包含生产人员的工资总额、福利费、五险一金

会计分录：

借：生产成本—基本生产成本—直接人工

       贷：应付职工薪酬—应付工资

                                   —五险一金

这部分费用来源于人事部，相关会计录入凭证（一般总账会计录入）。

注：

按新会计准则，企业不再每月计提福利费，只有实际发生时直接列支，计入相关成本或损益。

发生时：

借：生产成本—基本生产成本—直接人工-福利费

       贷：应付职工薪酬-福利费

支付时：

借：应付职工薪酬-福利费

      贷：库存现金（银行存款等）

（五）完工产品入库

借：库存商品

       贷：生产成本—基本生产成本—直接材料

                                                   —直接人工

                                                   —制造费用

当然，企业完工的半成品也会完工入库，那么上述分录为：

借：库存商品

       自制半成品

        贷：生产成本—基本生产成本—直接材料

                                                    —直接人工

                                                    —制造费用

（六）销售发货

②确认收入－－－发货时（开具专用发票）

借：应收账款

       预收账款

        贷：主营业务收入

               应交税费—应交增值税（销项税额）

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