8月征期进入倒计时，你的消费税申报了吗？

来源：正保会计网校 2020-08-11

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8月征期已经进入倒计时，不知道您的各项税种申报的怎么样啦？一起来看看消费税的相关知识点吧！

消费税是国家为了调节产品结构、引导消费方向而针对特别商品的消费行为征收的一种税，包括以下几类：

（1）对奢侈性消费品征收的，比如高档化妆品、贵重首饰、高尔夫球具、高档手表、游艇。

（2）为了控制高能耗而征收的，比如小汽车、摩托车；

（3）为了保护身体健康征收的，比如烟酒；

（4）为了避免环境污染而征收的，比如鞭炮烟火、电池、涂料；

（5）为了保护生态环境资源而征收的，比如成品油、木制一次性筷子、实木地板。

消费税的税目与税率

税目	税率
1 烟	（1）烟，包括卷烟、雪茄烟、烟丝。卷烟包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟等。（2）卷烟分为甲类卷烟和乙类卷烟，每条不含增值税价格≥70元的为甲类卷烟，<70元的为乙类卷烟。甲类卷烟税率为56%+定额税，乙类卷烟税率为36%+定额税，定额税：每标准箱（250条）150元，每条（200支）0.6元，每支0.003元。（3）卷烟批发环节加征11%+0.005元/支。（4）雪茄烟税率为36%，烟丝税率为30%。
2 酒	（1）酒，是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒。不包括酒精；（2）白酒税率为20%+0.5元/500克；（3）啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金，不含重复使用的周转箱押金）≥3000元的为甲类啤酒，＜3000元的为乙类啤酒；甲类啤酒250元/吨，乙类啤酒220元/吨。饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，属于生产销售环节，按照甲类啤酒征收消费税；（4）黄酒税率为240元/吨；（5）其他酒税率为10%；其他酒包括药酒、配制酒、葡萄酒，但不含调味料酒。
3 高档化妆品	（1）主要是指10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰化妆品。不包括：影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，普通护肤品。【注】本质上不属于消费性使用；（2）从2016年10月1日起税率为15%，之前的税率是30%。
4 贵重首饰及珠宝玉石	（1）包括各种金银珠宝玉石镶嵌饰物；（2）金银、铂金、钻石及饰品税率为5%，其他贵重首饰及珠宝玉石税率为10%；（3）出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。【注】免税商店免的是进口环节关税、增值税和消费税，但是销售环节增值税和消费税正常缴纳。
5 高尔夫球具	（1）包括高尔夫球、高尔夫球杆（包括杆头、杆身和握把）、高尔夫球包（袋）；【注】浑身都缴税。（2）税率为10%。
6 高档手表	（1）指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；（2）税率为20%。

7 游艇	（1）指长度大于8米小于90米的机动艇；（2）税率为10%。【注】太短的小船和太长的远洋游轮都不属于消费品了。
8 鞭炮、焰火	（1）不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线；【注】本质上不属于消费性使用。（2）税率为15%。
9 电池	（1）包括：原电池、铅蓄电池和其他电池。下列电池免征消费税：无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池；（2）税率为4%。
10 涂料	（1）施工状态下挥发有机物VOC含量低于420克/升的涂料免税；（2）税率为4%。
11 小汽车	（1）购进应税小汽车后改装的其他车应当征收消费税。不包括：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大型商用客车、大货车、大卡车；（2）乘用车税率为1%-40%，中轻型商用客车税率为5%；（3）超豪华小汽车在零售环节加征10%。
12 摩托车	（1）包括2轮和3轮摩托车。不包括：最大设计车速不超过50Km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车；（2）汽缸容量250毫升以下（含）的税率为3%，汽缸容量250毫升以上的税率为10%。
13 成品油	（1）柴油、航空煤油、燃料油的税率为1.2元/升，汽油、石脑油、溶剂油、润滑油的税率为1.52元/升；（2）航空煤油暂缓征收；车用含铅汽油不征消费税；变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。【注】成品油征收消费税不征收资源税，原油征收资源税不征收消费税。
14 木制一次性筷子	（1）是指以木材为主要原料生产的一次性筷子；（2）税率为5%。
15 实木地板	（1）是指以木材为主要原料，以实木为主体的地板，不包括强化地板、空芯地板等。实木地板按生产工艺不同，分为独板（块）实木地板、实木指接地板和实木复合地板。按表面处理状态不同，分为未涂饰地板（白坯板、素板）和漆饰地板；（2）税率为5%。

消费税应纳税额的计算

计税方法	计税依据	适用范围	应纳税额计算
1 从价定率	销售额	10种	销售额×比例税率
2 从量定额	销售数量	3种液体：啤酒、黄酒、成品油	销售数量×单位税额
3 复合计税	销售额销售数量	2种：白酒、卷烟	销售额×比例税率＋销售数量×单位税额