小规模纳税人月（季）销售额的执行口径如何确定？

相关政策规定：（1）对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

（2）小规模纳税人发生的增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1 个纳税期的，季度销售未超过30万元）的，免征增值税。关于小规模纳税人，以下几个问题需要关注：

1、小规模纳税人月（季）销售额的执行口径如何确定？

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号，以下简称“4号公告”）的解读，小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

举个例子：

例1：

A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。

合计销售额为9（4+3+2）万元，未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。

例2：

A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。

合计销售额为17（4+3+10）万元，剔除销售不动产后的销售额为7（4+3）万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产10万元应照常纳税。

2、小规模纳税人的纳税期又该如何选择？

小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。

举个例子：

情况1：

某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。

如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，因此，28万元全部能享受免税。

在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按季纳税。

情况2：

某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元。

如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此，31万元均无法享受免税。

在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按月纳税。

基于以上情况，为确保小规模纳税人充分享受政策，4号公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。

为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，同时也明确了一经选择，一个会计年度内不得变更。

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