稽查完成后期涉税事项账项怎么调整？

来源：正保会计网校 2020-04-30

普通

在稽查完成后去如果企业存在涉税事项，那我们相应的账项应该怎么调整呢？今天以增值税和企业所得税为例子进行讲解。

（一）增值税账务处理

关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

例：A企业为增值税一般纳税人，因被税务稽查，需要补缴增值税10万元；补缴城市维护建设税、教育附加费和地方教育附加总计1.2万元；缴纳滞纳金及罚款共计4万元。

（1）补缴增值税账务处理

借：应交税费-未交增值税　　　　10

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　10

（2）补缴附加税费的账务处理

借：税金及附加　　　　　　　　1.2

贷：应交税费-应交城建税　　　　　　0.7

-应交教育附加费　　　　0.3

-应交地方教育附加　　　0.2

借：应交税费-应交城建税　　　 0.7

-应交教育附加费　 0.3

-应交地方教育附加 0.2

贷：银行存款　　　　　　　　　　　 1.2

（3）缴纳滞纳金及罚款的账务处理

借：营业外支出　　　　　　　　　4

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 4

（二）企业所得税账务处理

企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目（应交所得税）。

缴纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

注意：针对跨年度涉税事项，并执行会计准则，设置“以前年度损益调整”科目的纳税人，对影响损益的涉税事项，要通过“以前年度损益调整”科目来处理。

“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

例：2017年8月某企业在接受税务稽查时被告知需要补交2016年企业所所得税10万元。

借：以前年度损益调整（所得税费用）　　　100 000

贷：应交税费－应交所得税　　　　　　　　　　100 000

借：应交税费－应交所得税　　　　　　　　100 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

好课推荐

我们工作中经常涉及到的税务问题不少，网校特别为小伙伴们送上好课——财会人必须掌握的100个涉税问题，为财会人系统梳理了日常税务中涉及的所有重要的税收法规，从新税收政策解读入手，讲解最常见、最焦灼的100多个热点税务问题，通过案例详解税务风险，使您能迅速把握分析问题的思路和解决途径。赶快报名了解吧>>

正保会计网校