“投资收益”项目 你分析对了吗？

投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等等。其实投资收益这个账户也有很多“门道”，一起来看看投资收益分析哪些问题吧！

1.免税的股息收入是否合法？

《 企业所得税法》：“企业的下列收入为免税收入：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：“对于企业之间的股息、红利等权益性投资收益，除持有公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，免征企业所得税。”

2.股息收入确认的时间点和被投资单位“转股”和“送股”的区别：

国税函〔2010〕79号：“企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。”

3.分析投资收益的税会差异：

举例：

某公司执行《企业会计准则》2017年从联营企业分回利润604 000元，其中：从上海内资联营企业A厂（初始投资成本50万元，投资比重10%，采用成本法核算）分回利润67000元；从设在深圳的高新企业B厂（2013年初始投资成本300万元，投资比重30%,采用权益法核算，当年该高新企业取得税后利润200万元）分回利润537 000元。

2017年对高新企业B厂股权账务处理：

A借：长期股权投资——B厂 600000

贷：投资收益　　　　　　　　 600000

B借：应收股利——B厂　　 537000

贷：长期股权投资——B厂　　　537000

4.投资收益是否有金融商品转让收益，增值税处理是否正确？

财税[2016]36号：“金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。”

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