一文读懂：别人退税，我为什么需要补税？

来源：上海税务 2020-04-24

普通

常见的补税情形有以下几种

（1）在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）

【案例】小A 能力超群，2019年度同时在甲和乙两个单位任职受雇并领取工资薪金，假设无相关扣除项目。在A单位每月领取工资1万元，扣除基本减除费用（全年6万元）后，全年缴纳个税3480元；在B单位每月领取工资1万元，扣除基本减除费用（全年6万元）后，全年缴纳个税3480元。从全年来看，该纳税人收入额24万元，扣除基本减除费用（全年6万元）后，应缴个税19080元。因此，应补税12120元

（2）除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得税率高于预扣预缴率

【案例】小B 技能满满，2019年全年取得工资薪金收入20万元（假设无相关扣除），适用10%预扣率缴纳个税11480元；12月取得特许权使用费100万元，适用20%预扣率缴纳个税160000元。全年看，该纳税人取得综合所得收入额100万元（20+100*（1-20%）），扣除基本减除费用后应纳税所得额94万元，适用35%税率，全年应缴个税243080元。因此，应补税71600元。

（3）预扣预缴时多扣除了不该扣除的项目或金额，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加等

【案例】小C 2019年预扣预缴环节共申报工资薪金收入10万元（假设无其它收入），每月享受1000元（全年12000元）的子女教育专项附加扣除，全年缴纳个税840元。年度终了后发现孩子当年6月本科毕业直接参加工作，7月起无法继续享受子女教育专项附加扣除。因此，全年可扣除子女教育专项附加扣除6000元，应缴纳个税1020元，补税180元。

（4）纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等

【案例】小D 2019年预扣预缴环节共申报工资薪金收入10万元（假设无其它收入），缴纳个税1480元。年度终了后发现2019年工资薪金实际收入12万元，汇算应补个税2000元。

（5）纳税人年度中间更换工作单位，在预扣预缴时分别适用了较低税率，年度综合所得合并后，导致适用综合所得税率高于预扣预缴率

【案例】小E 2019年1-6月在蓝天公司任职，共申报工资薪金收入5万元（假设无其它收入），缴纳个税600元，7-12月在白云公司任职，共申报工资薪金收入6万元（假设无其它收入），缴纳个税900元。全年看，该纳税人取得综合所得收入额11万元，扣除基本减除费用6万后应纳税所得额5万元，适用10%税率，全年应缴个税2480元。因此，应补税980元。

上面是一些常见情形，实际上还会有一些特殊情况造成应纳税款和已缴税款不一致，这也是我们为什么要参加个税年度汇算的原因啦！

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