零基础别怕 带你快速搞懂汇算清缴

是不是有很多小伙伴，总是听到过汇算清缴，但是却不知道到底啥是汇算清缴？别急，一篇文章都给你整理好了。

汇算清缴是税务局对企业在年度内预缴所得税进行综合汇算后，进行多退少补的一种管理办法。也就是清理已缴或未缴的所得税的一种管理方法。

《中华人民共和国企业所得税法》 第五十三条

企业所得税按纳税年度计算。

纳税年度自公历1月1日起至12 月31日止。 企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企 业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税 纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

那么有人就问了：四个季度合计预缴金额不等于年度应纳税额吗？为什么还要汇算清缴?

区别： 为简便操作，季度预缴计算相对简单，基本上是以报表数据进行申报 纳税调整等事项，只在年度申报进行调整因此，四个季度预缴金额的合计，不一定等于全年应纳税额，需要汇算清缴，多退少补。

企业所得税汇算清缴

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

【企业所得税优惠政策事项】

一、免税收入

国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利组织的收入。

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。

二、减计收入

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作 为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

三、加计扣除

 研发费用、企业安置残疾人员所支付的工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。 

四、所得减免

从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得。

五、符合条件的技术转让所得

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

六、抵扣应纳税所得额

如： 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业 的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

七、减低税率（纳税申报表税率为法定税率25%不可修改，减低税率通过减免税额来实现）

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率

征收企业所得税小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

八、小型微利企业

自2019年1月1日至2021年12月31，对小型微利企业年应纳税所得额不 超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

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