10种方法发现财务报表粉饰 自查企业报表（第一弹）

财务报表粉饰就是企业利用会计法规上的漏洞或者不完善之处，采用一 定技巧，使其会计报表掩盖真实的财务状况和经营成果。

今天小编给大家总结了10种方法发现财务报表粉饰情况，学会之后自查企业报表！

1.不良资产剔除法

不良资产包括：

虚拟资产：待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、长期待摊费用。

产生潜亏的资产：高龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失。

不良资产剔除法的运用，一是将不良资产总额与净资产比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，既说明企业的持续经营能力可能有问题，也可能表明企业在过去几年因 人为夸大利润而形成“资产泡沫’；

二是将当期不良资产的增加额和增减幅度当期的利润 总额和利润增减幅度比较，如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总额的增加额及增加幅度，说明企业当期的利润表有“水份”。

2.关联交易剔除法

关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，分析某一特定企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业，以判断这一企业的盈利基础是否扎实、 利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润主要来派于关联企业，会计信息使用者就应当特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等价交换的方式与关联方发生交易， 进行财务报表粉饰。

关联交易剔除法的延伸运用是，将上市公司的财务报表与其母公司编制的合并财务报表进行对比分析。如果母公司合并财务报表的利润总额(应剔除上市公司的利润总额)大大低于上市公司的利润总额，就可能意味母公司通过关联交易将利润“包装注入”上市公 司。 

3.异常利润剔除法

异常利润剔除法是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从企业的 利润总额中剔除，以分析和评价企业利润来源的稳定性。当企业利用资产重组调节利润时， 所产生的利润主要通过这些科目体现，此时，运用异常利润剔除法识别财务报表粉饰将特别有效。（报表项目金额源于几笔重大交易、企业连续多年通过非经常性损益才得以保持盈利记录）

4.现金流量分析法

现金流量分析法是指将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、 现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量。一般而言，没有相应现金净流量的利润，其质量是不 可靠的。如果企业的现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为利润相对应的资 产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产，表明企业可能存在着粉饰财务报表的现象。 （在连年产生净利润的同时，经营活动产生的现金流持续入不敷出）

5.合并报表的分析法

合并报表分析法，是指将合并财务报表中的母公司数和合并数进行比较分析，来判断公司公布的财务数据是否真实的一种方法。有的公司采取的粉饰报表手法比较高明，为 了逃避注册会计师和有关部门的审查，往往通过子公司或者“孙公司”来实现利润虚构。 因此，仔细分析合并报表有时也能发现其中的疑点，主要分析的是合并资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。

这种方法从基本的财务比率着手，分析公司偿债能力、资产管理能力、盈利能力和成长能力等，再反过来从侧面发现公司财务报表可能存在的粉饰问题。

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