查账征收的小型微利企业如何享受所得税缓缴政策？怎么填报申报表？

来源：河南税务 2020-07-14

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问题：查账征收的小型微利企业如何享受所得税缓缴政策？怎么填报申报表？

答案：根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第10号)第一条规定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。”

第二季度、第三季度预缴申报时，查账征收的小型微利企业通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（2020年修订）第L15行“符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税　□ 是　□ 否）”即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

选择享受延缓缴纳所得税政策的，选择“是”；选择不享受延缓缴纳所得税政策的，选择“否”。二者必选其一。

“是否延缓缴纳所得税”选择“是”时，预缴方式选择“按照实际利润额预缴”以及“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，第L15行＝第11-12-13-14行，当第11-12-13-14行＜0时，本行填0。企业所得税收入全额归属中央且按比例就地预缴的企业的分支机构，以及在同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内的按比例就地预缴的企业的分支机构，第L15行＝第11行×就地预缴比例-第12行×就地预缴比例-第13行-第14行，当第11行×就地预缴比例-第12行×就地预缴比例-第13行-第14行＜0时，本行填0。预缴方式选择“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人，本行填报本期延缓缴纳企业所得税金额与2020年度预缴申报已延缓缴纳企业所得税金额之和。