机票、火车票如何抵扣进项税额？政策+案例解析！

公司出差经常会涉及到机票、火车票，作为财务人员，一定要清楚的知道机票、火车票等客票如何抵扣进项税额，今天我们就来为大家整理了相关政策+案例解析，需要的小伙伴速来学习起来吧。

★首先带大家来看一看可以抵扣增值税进项税额的凭证有哪些：

增值税专用发票

海关进口增值税专用缴款书

农产品销售发票或收购发票

代扣代缴税款的完税凭证

增值税电子普通发票

注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票

★政策梳理

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（6）“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”

财政部 税务总局 海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）2019年4月1日开始，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

 （一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

 航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

 铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

★例如以下航空客票：

可以抵扣的进项税额=（200+70）÷（1+9%）×9%=22.29

借：管理费用-差旅费297.71

借：应交税费-应交增值税-进项税额22.29

      贷：银行存款320

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