前期差错造成的错乱账如何调整？方法+步骤全送你

财务日常工作中总会遇到一些错乱账，碰到错乱账该如何调整呢？今天我们就来为大家讲解前期差错造成的错乱账如何调整，方法+步骤，为您进行深度剖析，让您理清调整思路，在以后的工作中游刃有余，井井有条。

本期发现前期或前几期（核心是跨年）的错误即前期差错。

有一点需要注意的是， 本期发生（比如2月份发生针对去年业务）的平销返利、销售退回、销售折让、重新评估等，这些业务即使跨年（即针对的去年业务的处理），由于本身就不是会计差错，按当期正常业务处理。

☆前期差错调整的方法+步骤：

√一、方法

（1）首先按着“更正法”作出调整分录；

　　（2）对调整分录中的损益类科目，用“以前年度损益调整”科目替换；

　　（3）“以前年度损益调整”科目是一个临时性科目，当期必须清空余额；余额结转到“利润分配——未分配利润”科目。

√二、步骤+案例说明

（一）因补记收入，需补增值税

　　【案例】假设某增值税一般纳税人在2019年的3月审计中发现2018年12月少计销售收入1000元，成本700元，此时该企业2018 年企业所得税汇算清缴还未完成，按着客户的要求，企业对本次补记的销售收入开具13%的增值税发票。

　　（1）分录：

　　在2019年3月的会计账务上做出调整

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 1130

　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　1000

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 130

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　700

　　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　 　　 700

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　 75

　　　　贷：应交税费——应交企业所得税　　 　　　 75

　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　225

　　　　贷：利润分配——未分配利润　　 　　 　　 225

　　（2）申报表填报建议：无论是否开票，都应填列在增值税附表一的“纳税检查调整”栏。

（二）因上年开错收入，而需要本年重新开票

　　1）分录处理（按13%开负数）

　　借：应收账款 红字

　　　　以前年度损益调整 蓝字

　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）红字

　　2）分录处理（按13%开正数）

　　借：应收账款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　（三）合同成立时即开票，但是一直未履行并最终取消

　　1）这种情况属于开具增值税红字发票的情况，但是，如果有些 人习惯了开票即确认收入，则就是会计差错了。

　　2）合同成立时即开票的会计处理：

　　借：应收账款

　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

　　开具红票时：（合同未履行并最终取消）

　　借：应收账款 红字

　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）红字

　　3）如果当初还错误的确认了收入，应该如何做？ 跨年了：

　　借：应收账款 （红字）

　　　　以前年度损益调整 （蓝字）

　　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）

（四）关于上年入账错误的财税处理

　　【案例1】大海公司2017年1-6月是筹建期，7月份部分生产线已完工，开始生产销售，会计人员不慎将应该计入管理费用的咨询费6万元（取得普通发票）计入了在建工程，2018年2月进行固定资产评估审计时发现错误，跨年错账调整，如何处理？

　　解析：2018年2月发现错误后，调账处理：摘要写明调整2017年X月X日凭证

　　借：以前年度损益调整（2017年管理费用） 60000

　　　　贷：在建工程——生产线A 　　　　　　　 60000

　　借：利润分配——未分配利润 　　　　　　60000

　　　　贷：以前年度损益调整　　　 　　　　　　60000

资产负债表（部分内容） 2018年2月28

利润表：

好了，以上就是我们为大家整理的前期差错产生的错乱账如何调整问题，小伙伴们都get了吗？更多关于错乱账的知识请关注正保会计网校课程《错乱账产生的原因分析及如何调整》，带你快速掌握错乱账清理的要点，全面系统地提升学员的业务能力！点击学习>>

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