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热点问题解析:购买预付卡如何报销?账税处理怎么做?

来源: 正保会计网校 2020-05-05
普通

预付卡已经成为我们日常生活中消费的常客,人人不陌生。尤其是企业,购买预付卡作为职工福利、礼品赠送更是常事,那么作为财务人员,你知道购买预付卡该如何报销吗?它的账税处理又该怎么做?今天就带大家一起来学习一下,小伙伴们赶快来看看吧:

预付卡

☞首先来看一下税务局对预付卡报销相关热点问题的解答:

问:企业购买预付卡所得税税前如何扣除?

答:对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理:

①在购买或充值环节,预付卡应作为企业的资产进行管理,购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除;

②在发放环节,凭相关内外部凭证,证明预付卡所有权已发生转移的,根据使用用途进行归类,按照税法规定进行税前扣除(如:发放给职工的可作为工资、福利费,用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除);

③本企业内部使用的预付卡,在相关支出实际发生时,凭相关凭证在税前扣除。

☞预付卡账税处理:

1. 购卡环节

借:预付账款——预付卡

 贷:银行存款

2.使用环节

(1)企业自用

由于自用消费环节不能再取得增值税发票了,建议凭购卡环节的增值税发票复印件、购物小票和审批单入账,并依据消费金额在企业所得税前扣除;假定用于购买办公用品,会计处理参考如下

借:管理费用—办公费

 贷:预付账款—预付卡

(2)职工福利

发放给职工时,也同样不会取得发票,建议凭购卡环节的增值税发票复印件、员工签单和审批单入账,并按照职工福利费的扣除标准限额做企业所得税税前扣除;假定发送给管理人员,会计处理参考如下

借:管理费用——福利费等

 贷:预付账款——预付卡

(3)赠送客户

依据《增值税暂行条例实施细则》的规定,购进的货物无偿赠送其他单位或者个人需视同销售缴纳增值税。但无偿赠送预付卡的行为,是将充值的预付资金无偿转让给其他方的行为,实质是资金的转让,不属于将购进的货物无偿赠送的情况,不需要视同销售。

建议凭购卡环节的增值税发票复印件、企业赠送记录、审批单入账,并按照业务招待费的扣除标准限额做企业所得税税前扣除;假定业务推广发生的赠送行为,会计处理参考如下:

借:销售费用——业务招待费

 贷:预付账款——预付卡

对于上述的预付卡的涉税处理,目前尚无总局层面的统一规定,上述建议是我们依据业务实质,并结合已出台的地方政策口径分析判断的,如果贵公司当地出台了相关政策,请按当地政策执行。

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