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公司发生的购买口罩费用、捐赠支出如何进行会计处理?

来源: 大鹏说会计 2020-01-31
普通

【问题】为了防控新型冠状病毒肺炎(SARI),公司集中采购了一批外科医用口罩和N95口罩发放给员工佩戴使用,发生的购买口罩的费用如何进行会计处理?  

【解答】根据国家安全监管总局办公厅《关于修改用人单位劳动防护用品管理规范的通知》(安监总厅安健〔2018〕3号)第二章第十条“(二)防御缺氧空气和空气污染物进入呼吸道的呼吸防护用品”相关规定,公司集中采购发放给员工的口罩可以作为劳动防护用品管理,其会计处理如下:  

(1)购买时:  

借:应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或  

       应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)  

       贷:银行存款/现金  

(2)发放时:  

借:管理费用/制造费用/生产成本(根据领用人员所属部门划分)——福利费  

       贷:应付职工薪酬——应付福利费(执行《企业会计准则》)或  

              应付福利费——劳防用品(执行《小企业会计准则》)  

【问题】为了防控新型冠状病毒肺炎(SARI),公司采购了一批口罩捐赠给武汉相关机构和医院,另外,公司还捐赠了1000万元现金,如何进行会计处理?  

【解答】捐赠支出分为公益性救济性捐赠和非广告性质的赞助两类,包括货币捐赠和非货币(实物)捐赠。公益性救济性捐赠(通过红十字会等国家认可的公益性组织)金额在年度会计利润(利润总额)12%以内部分,在计征企业所得税时,允许税前扣除,超过年度会计利润12%以上部分,在计征企业所得税时不得扣除(在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整);非广告性质的赞助支出(非公益性非救济性捐赠)金额,在计征企业所得税时,均不允许税前扣除。

相关会计处理如下:  

借:营业外支出——捐赠支出  

       贷:银行存款/现金或  

              库存商品(实物捐赠)  

              应交税费——应交增值税(“销项税额”或“进项税转出”)(实物捐赠)  

需要注意的是,如果企业自产货物进行捐赠,需视同销售缴纳增值税;外购货物进行捐赠,视同销售计算销项税额的同时,其购入时的进项税额可以抵扣(或进行“进项税转出”处理)。  

另外提醒大家:尽量减少外出活动,若出门一定要戴好口罩;做好个人防护和手卫生,勤洗手,常通风。

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