元旦公司买茶叶发放职工福利，注意3个小提醒！

2019年转眼间到了年底，我们即将迎来2020年的元旦，新的一年，许多公司都会买些小礼物作为职工福利，像是水果、茶叶、毛绒玩具等，今天我们就以茶叶为例来告诉大家发放职工福利需要注意什么。

提醒一：相关账务处理

元旦公司买茶叶，若是取得专票，可以认证抵扣，但是由于属于用于福利，属于不得抵扣的情形，应做进项税额转出。

购进茶叶：

借：应付职工薪酬-非货币性福利 20万元

    应交税费-应交增值税-进项税额  2.6万元

贷：银行存款                  22.6万元

转出的会计分录：

借：应付职工薪酬-非货币性福利     2.6万元

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出     2.6万元

提醒二：个人所得税问题

元旦公司买茶叶发放职工福利，应并入每个人当期工资薪金代扣个人所得税。

提醒三：企业所得税税务问题

企业外购产品用于集体福利，产品所有权和控制权均已从企业转移给了员工，企业所得税应视同销售，计入应纳税所得额。

参考政策：

◆根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及其实施细则第二十二条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣，所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

◆国税函2008年828号文列举了视同销售的情形，即企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（1）用于市场推广或销售；

（2）用于交际应酬；

（3）用于职工奖励或福利；

（4）用于股息分配；

（5）用于对外捐赠；

（6）其他改变资产所有权属的用途。

◆1、《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于发放给个人的福利，不属于文件中规定免税范围的，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。

2、国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。

3、国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。

文章来源：郝老师说会计

企业职工福利形式多种多样，有发放的住房、交通等各种补贴和非货币性福利，也有组织员工旅游、疗养等支出，在端午、中秋、元旦等重要时刻也会组织聚餐、分发礼品，那么这些职工福利是否可以在企业所得税税前扣除？又该以何种标准在税前扣除？该怎么进行会计处理？本课程通过政策讲解结合案例分析，带你掌握福利费的相关财税处理。点击进入＞＞

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