免税与不征税两者的共性、区别及相关政策！

来源：正保会计网校 2019-06-14

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我们为企业处理财务问题时，经常会遇到各种税务方面的法律条文。注意观察会发现，有的条文规定免税，有的条文规定不征税，这是很多初任会计人员的疑惑：免税？不征税？这不是一回事吗？其实不是的，两者看上去虽然所差无几，其本质却相去甚远。

★两者的共性★

通俗来讲，两者的最明显，也是最大的共同点——不用交钱。就是在计算应纳税所得额时，免税的收入和不征税收入都可以在总额中扣除，然后再计算税费。

企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。其公式为：

应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的年度亏损

★两者的区别★

虽然两者都可以进行税前扣除，但实际上两者差别还是很大的。《企业所得税法》的颁布，首次在我国法律上确立了“不征税收入”概念。从根本上讲，不征税收入指那些本身就不在征税范围内的收入。

免税收入，则是将那些已经纳入征税范围内的收入，基于税收优惠政策而对其纳税义务予以免除。

简单来说，不征税意义是本来就不收你的税费。免征意义是本来要收你的税费，但基于某些原因给你减免掉了，暂时不会让你缴纳税费。

★两者的政策★

免税和不征税涉及范围甚广，在这里为大家例举一些常见的项目：

免税收入包括：国债利息收入，指定用途的减免或返还的流转税，不计入损益的补贴项目，纳入财政预算或财政专户管理的各种基金、收费，技术转让收入，治理“废渣、废气、废水”收益，国务院、财政部和国家税务总局规定的事业单位和社会团体的免税项目等。

不征税收入包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入等。其中财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

财务的政策和法规繁多，而且内容有许多相似之处。所以我们在日常工作中，对于概念模糊的条文，不要盲目的运用，一定要用心甄别。这样才不会被其影响误导，而导致工作中出现不必要的问题。