案例解析：一般纳税人和小规模纳税人身份如何选？
案例：
正小保商贸有限责任公司，主营货物销售，属于小规模纳税人，2024年全年不含税销售额400万，假设正小保商贸有限责任公司开具给客户的都是3%的增值税专用发票。
一、 小规模纳税人身份
正小保商贸有限责任公司2024年全年 应纳增值税额＝400×3%=12（万元）
二、一般纳税人身份
1. 如果正小保商贸有限责任公司为一般纳税人，税率为13%，假设正小保商贸有限责任公司2024年全年发生采购取得的增值税专用发票价税合计为395.5万，取得的发票增值税税率也为13%。
则正小保商贸有限责任公司应纳增值税额＝(400-395.5/1.13)×13%=6.5(万元)
也就是用销项税额：400×13% 减去进项税额：395.5/1.13×13%
此种情况下，正小保公司比小规模纳税人身份下，能够少缴纳增值税＝12-6.5=5.5万元；
2. 如果正小保商贸有限责任公司为一般纳税人，税率为13%，假设正小保商贸有限责任公司取得增值税专用发票282.5万，增值税税率为13%。
应纳增值税额＝(400-282.5/1.13)×13%=19.5(万元)
也就是用销项税额 400×13% 减去 进项税额 282.5/1.13×13%
此种情况下，正小保公司 比小规模纳税人身份下，多缴纳增值税＝19.5-12=7.5万元。
从上述案例可以看出，成为一般纳税人，企业缴纳的增值税额不一定变多了，也不一定变少了，还要看企业的进项税额的多少。
一般纳税人和小规模纳税人身份如何选？
实际工作中要看企业取得增值税专用发票的情况。如果企业的供应商大多数都是小规模纳税人，取得进项税额不高，那企业还是选择小规模纳税人身份更好；如果企业的供应商大多数都是一般纳税人，取得的进项税额比较多，抵扣进项税额后缴纳的增值税额更低，那企业选择一般纳税人身份更好。
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