代扣代缴的"社保""住房公积金"通过哪个科目核算？
来源： 财政部会计司网站
2024-01-02
普通
【问题】
已经实施《企业会计准则》的小微企业，是否可以在年度终了后更改为使用《小企业会计准则》？企业代扣代缴的“社保”“住房公积金”应通过“其他应收款”还是“其他应付款”科目核算？
【回答】
第一个问题，根据《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号）第三条等有关规定，已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小业，不得转为执行小企业会计准则。
第二个问题，根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第七条，企业为职工缴纳的“五险一金”，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，计入当期损益或相关资产成本。因此，企业为职工个人代扣代缴的“五险一金”应当作为职工薪酬的组成部分，在职工提供服务的期间，确认相关负债（应付职工薪酬），并计入当期损益或相关资产成本。
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