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营业账簿印花税的这些问题需注意~

来源: 北京朝阳税务 2023-12-25
普通

新的会计年度或注册新的公司,企业需要建立新的营业账簿。一起来看看,营业账簿印花税方面的热点问题,希望能够给你提供帮助。

01

问:哪些营业账簿需要缴纳印花税?

答:营业账簿按其反映的内容的不同,可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税,其他账簿不再征收印花税。

文件依据:

《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第二条

02

问:营业账簿的计税依据是什么呢?税率多少?

答:应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;税率为万分之二点五。

文件依据

《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第五条第三款

《印花税税目税率表》

03

问:营业账簿印花税需要每年申报吗?

答:营业账簿印花税按年计征,纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

已缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的,按照增加部分计算应纳税额。

您可以查看比较实收资本和资本公积去年的期初数和期末数,如果增加了,就需要在每年1月申报期内就增加部分申报缴纳印花税,逾期会产生滞纳金哟。

文件依据

《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十一条

《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》(2022年第4号)

04

问:跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税?

答:跨地区经营的分支机构使用的营业账簿,应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构,其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税;对上级单位不核拨资金的分支机构,营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征,上级单位记载资金的账簿,应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

05

问:如何申报营业账簿印花税?

答:您好,请您点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】后方的“填写申报表”选择【财产和行为税税源采集】,进入印花税税源采集页面后先点击按期申报,再点击新增按期申报税源, 填写税源信息后点击【保存】,然后在税源采集页面点击右上角【提交税源信息】,再点击跳转申报,可根据默认需要或手工选择税款所属期点击查询后勾选印花税,最后点击最下方的申报即可。

提示:

根据《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财税公告2023年第12号), 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。

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