2023增值税加计抵减的会计分录如何做？

财政部、国家税务总局近日发布了《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号），自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。加计抵减的税额该如何进行会计处理呢？我们用一个例子一起来看一下。

甲企业当期进项税额1000万元，销项税额1200万元，企业为先进制造业企业，可以按进项税额的5%加计抵减，加计抵减税额为1000*5%=50万元。

月末转出未交增值税，注意此时不考虑加计抵减税额。

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税     200万元

      贷：应交税费-未交增值税                            200万元

下月初缴纳增值税，实缴税额为200-50=150万元

借：应交税费-未交增值税             200万元

      贷：银行存款                               150万元（实缴部分）

            其他收益（如未设置该科目可记入营业外收入） 50万元（加计抵减部分）

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