开具红字发票应该注意的问题！

1

开具红字发票的条件

参考《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）及《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）规定，增值税纳税人发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以按规定开具红字发票。

需要注意的是：开具红字增值税发票没有时间限制，符合红冲条件即可开具红字发票。

2

在实务需要注意的相关问题

1、与增值税专用发票相关的问题

（1）购买方取得销售方开具的红字增值税专用发票后不需要认证。

（2）购买方已认证相符的发票，如果被红冲了，不得退还销售方。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证。

（3）红字增值税专用发票的相应联次是否需要给客户，实务中一般区分以下两种情况：

如果购买方专用发票已经申报抵扣，或者未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回，则须将红字发票寄回给购买方，由其一并作为记账凭证；

如果专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回，则不应将红字发票寄给购买方。

2、与增值税普通发票相关的问题

（1）企业自己开具的增值税普通发票是可以部分金额红冲的，可以参考《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第三条规定，纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。由于一张蓝字发票的金额可以拆分填开多张红字信息表，因此一张蓝字发票可以对应多张红字信息表。

（2）代开的增值税普通发票是不可以部分红冲的，代开发票的红冲需要纳税人交回已开发票的全部联次，无法部分金额红冲。纳税人需要交回原有发票全部联次进行红冲，然后重新申请开具一张新的发票。

（3）纳税人开具增值税普通发票后，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

3

全电发票的红字发票开具

目前部分地区部分纳税人开始全电发票试点，试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红字纸质发票的，一般需要区分以下两种情况来操作：

1、受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》）后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。

2、受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可以填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。

受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。

更多推荐：

一张发票上两行的项目、税率可以不一样吗？

取得增值税发票，如何查询其真伪？