餐饮行业的纳税筹划
在餐饮行业做财会的人员，纳税筹划工作是必备的，快来学习一下吧！
一、餐饮行业的纳税申报
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定仅适于小规模纳税人和有特殊规定的纳税人。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
某餐饮企业一般纳税人，发生如下业务：
1）取得提供餐饮服务收入21.2万元（含税），其中开具增值税专用发票注明价款15万元（不含税）， 票面税额合计0.9万元；开具增值税普通发票取得收入5.3万元（含税）。
2）当月纳税人购进饮料食品支付价款3.51万元，其中取得专用发票3份，注明价款合计2万元，税额合计0.26万元，并已经全部认证通过；取得增值税普通发票价税合计1.25万元。购进白面1万元，取得农产品收购发票。请进行增值税申报表的填报。
某餐馆为按季度申报的小规模纳税人，2019年7月1日至9月30日，取得销售餐饮服务收入27万元，其中开普票收入金额为7万元，未开票收入金额为20万元。
请进行增值税申报表的填报
某按季申报的小规模餐饮企业纳税人2019年7-9月发生以下业务：
1.销售非自制的包装食品，价税合计销售额15万元。
2.销售餐饮服务，价税合计销售额24万元。注：均未开具专票，其中开普票金额为17万元，未开票金额为7万元。
二、餐饮行业的纳税筹划
（一）《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（公告2021年第5号）的规定，其中：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。
2019年财政部和税务总局扩大了小型微利企业认定标准，现扩大为：
1.企业资产总额5000万元以下
2.从业人数300人以下
3.应纳税所得额300万元以下
（二）根据《关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。以上政策执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。
（三）《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2020年第8号）规定，自2020年1月1日起（截止日期视疫情情况另行公告），纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。
其中餐饮服务属于生活服务，不管是小规模纳税人还是一般纳税人疫情期间提供餐饮服务都免增值税。
（四）《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
（五）《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 附件：1.营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）附：销售服务、无形资产、不动产注释第一条第（七）项生活服务。
生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
1.执行期限
2019年4月1日至2021年12月31日
2.适用对象
生产、生活服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下简称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
①2019年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至2019年3月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合规定条件的，自2019年4月1日起适用加计抵减政策。
②2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
注：小规模纳税人及经营期不足3个月的纳税人不得填写声明。
③纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
（六）四项服务的具体范围
四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
（七）所属行业的确定
纳税人需要自行判断并勾选其所属行业。如果兼营四项服务，应按照四项服务中收入占比最高的业务进行勾选。
三、免增值税PK加计抵减
《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第87号）规定：
（一）2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。
（二）本公告所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
2019年9月30日前设立的纳税人，自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。
2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。
纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。
四、餐饮行业的内控风险
（一）食材成本内控风险管理
（二）酒水成本内控风险管理
（三）设备能源成本内控风险管理
（四）人工成本内控风险管理
（五）其他成本内控风险管理
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