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【实务支招】小企业应收票据如何处理

来源: 中国会计报 2015-01-20
普通

新年伊始,小企业尤其是销售类小企业都要对去年的应收票据、现金流等情况进行盘点。

账务处理流程

应收票据,是指小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

应收票据科目主要核算小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票,应按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

小企业因销售商品、提供劳务等收到开出、承兑的商业汇票,按照商业汇票的票面金额,借记应收票据科目,按照确认的营业收入,贷记主营业务收入等科目。涉及增值税销项税额的,还应当贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。

持未到期的商业汇票向银行贴现,应按照实际收到的金额(即减去贴现息后的净额),借记银行存款科目,按照贴现息,借记财务费用科目,按照商业汇票的票面金额,贷记应收票据科目或短期借款科目。

将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资,按照应计入取得物资成本的金额,借记材料采购或原材料、库存商品等科目,按照商业汇票的票面金额,贷记本科目,如有差额,借记或贷记银行存款等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的,还应当借记“应交税费——应交增值税(进项税额)科目”。

商业汇票到期,应按照实际收到的金额,借记银行存款科目,贷记应收票据科目。因付款人无力支付票款,或到期不能收回应收票据,应按照商业汇票的票面金额,借记应收账款科目,贷记应收票据科目。

小企业应当设置应收票据备查簿,逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后,在备查簿中应予注销。

应收票据科目期末借方余额,反映小企业持有的商业汇票的票面金额。

案例分析

【例】2014年2月8日,A公司(小企业)对外销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为150万元,增值税税额为25.5万元。A公司收到购货单位开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为175.5万元,期限为两个月。商品已发出,该批商品成本为80万元。两个月后,A公司按票面金额收回款项,存入银行。A公司应编制如下会计分录(单位:万元,下同)。

销售售实现时:

借:应收票据175.5

    贷:主营业务收入150

        应交税费——应交增值税(销项税额)25.5

借:主营业务成本80

    贷:库存商品80

收到款项时:

借:银行存款175.5

    贷:应收票据175.5

我要纠错】 责任编辑:泥巴姐
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