新准则下股利的所得税会税差异

修订《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》于2017.03.31发布，2018.01.01正式生效。那么你知道在修订的新准则中，股利的会税处理的差异吗？

一、会计确认

企业只有在同时符合下列条件时，才能确认股利收入并计入当期损益：

（一）企业收取股利的权利已经确立；

（二）与股利相关的经济利益很可能流入企业；

（三）股利的金额能够可靠计量。

二、税务确认

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

由此可知，税法上确认股利收入的时间是作出利润分配决议的日期，而非实际收到股利的时间。

三、税会差异

这样看来，即使相关权利机构已经批准发放股利，如果企业没有现金，会计上也不能确认该股利收入。但是这时候税法上根据作出利润分配决议的日期，需要确认股利收入，进行纳税，如果贵司符合税法上规定的股利分配的免税条件，那么要在作出利润分配的当年做好免税资料的留存备查，进行所得税的免税申报处理。

看来学好新准则还是很重要的，更要结合税法，找出之间存在的税会差异。大家撸起袖子加油学吧，更多的会计实务知识尽在财务精英孵化训练营。

相关推荐：

免费视频：主管、经理之如何从业务流程规划财务制度

新收入准则深度解析与案例应用