往来款项的重分类调整

来源：正保会计网校 2017-12-12

普通

在实务中经常会有一些往来科目期末余额出现负数，在编制报表时该怎样进行调整呢？

需要对报表进行重分类调整，重分类指会计报表的重分类，它调表不调账，即不调整明细账和总账，只调整报表项目余额。具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总账余额而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。如果不这样进行重分类而直接以总账余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。

往来科目重分类调整对应项目表：

原科目	重分类调整至
应收账款贷方余额	预收款项
预收款项借方余额	应收账款
预付款项贷方余额	应付账款
应付账款借方余额	预付款项
其他应收款贷方余额	其他应付款
其他应付款借方余额	其他应收款